印花稅條例

印花稅條例
香港立法局
本條例旨在綜合和修訂有關印花稅的法律。
引稱	第117章
制定機關	香港立法會
施行日期	1981年5月29日 (1981-05-29)
立法歷史
法案公佈日期	1981年2月27日 (1981-02-27)
呈交者	財政司夏鼎基爵士
首讀	1981年3月11日 (1981-03-11)
二讀	1981年5月27日 (1981-05-27)
三讀	1981年5月27日 (1981-05-27)
修訂
1981、1984、1985、1986、1988、1989、1990、1991、1992、1993、1994、1995、1996、1997、1998、1999、2000、2000、2001、2002、2003、2004、2007、2010、2011、2012、2013、2014、2015、2016、2018
現狀：已施行

印花稅條例是《香港法例》第117章，指定一些法律文件必須向香港稅務局交付印花稅，否則文件在香港不具法律效力，例如在法律訴訟時，法庭不會受理。 而且遲交印花稅款必需事前經批准，否則將被重罰。

需繳交印花稅的文件

下文所有提及的金額均為港元

印花稅條例規定以下四類文件需繳交印花稅：

1. 座落香港的不動產
   • 不動產轉讓的買賣協議及售賣轉易契
   • 不動產租約
2. 香港證券成交單據及轉讓書
3. 香港不記名文書證券
4. 以上文件複本及對應本

以下表計算的任何印花稅，稅款不足1港元之數，須當作1港元計算繳付。

不動產轉讓

不動產轉讓需按照從價印花稅。簽立買賣協議及其後的轉易契均需繳付印花稅。一般來說，買賣協議會以下表徵收從價印花稅，以及就一式兩份的合約額外徵收$5的複本印花稅；其後的轉易契則會徵收定額印花稅$100。但在無需簽立買賣協議的不動產轉讓個案下，轉易契則會以下表徵收從價印花稅。買賣雙方均需負責分擔從價印花稅。

2024年2月28日起，政府撤消額外印花稅及買家印花稅，亦不再區分是否首次置業，所有物業只以下表徵收從價印花稅（即該日前的第二標準稅率）。

從價印花稅

以下為目前適用的從價印花稅（英語：Ad valorem stamp duty, AVD）稅率，適用於2024年2月28日上午11時或之後簽立的住宅物業轉讓文書，及2023年2月22日或之後簽立簽立的非住宅物業轉讓文書：

代價款額或價值		稅率
超逾	不超逾
	$3,000,000	$100
$3,000,000	$3,528,240	$100 + 超逾$3,000,000的款額的10%
$3,528,240	$4,500,000	1.5%
$4,500,000	$4,935,480	$67,500 + 超逾$4,500,000的款額的10%
$4,935,480	$6,000,000	2.25%
$6,000,000	$6,642,860	$135,000 + 超逾$6,000,000的款額的10%
$6,642,860	$9,000,000	3%
$9,000,000	$10,080,000	$270,000 + 超逾$9,000,000的款額的10%
$10,080,000	$20,000,000	3.75%
$20,000,000	$21,739,120	$750,000 + 超逾$20,000,000的款額的10%
$21,739,120		4.25%

不動產租約

租約印花稅按租約的年期徵收，收費如下：

年期	稅率
無指定租期或租期不固定	年租或平均年租的0.25%
不超逾一年	租期內須繳租金總額的0.25%
超逾一年但不超逾三年	年租或平均年租的0.5%
超逾三年	年租或平均年租的1%
其他事項	稅率
租約內提及的頂手費及建造費等	代價的4.25%（如根據租約須付租金）；否則如買賣不動產般繳付相同的印花稅

註：年租／平均年租／租金總值需調高至最接近的$100倍數計算。

證券轉讓

香港證券的轉讓印花稅，按每張售賣及購買單據所載的代價收取，目前稅率是買賣雙方各付0.1%，2023年11月17日生效。

不記名文書

任何單位信託計劃的單位，而根據該計劃的條款，該項信託的基金不得作借貸資本以外的投資者，均需繳付印花稅，稅率為調高至最接近的$100倍數後的發行時市值的3%。

以上文件的複本及對應本

某些文件需以一式多份簽立（例如物業買賣合約或租約），此情況下正本會以上表所列徵收印花稅，其後每份複本的印花稅為$5或與正本等額，以較低者為準。

外部連結

• 第117章《印花稅條例》 （頁面存檔備份，存於互聯網檔案館）
• 印花稅案例 Ramsay principle 反避稅原則 （頁面存檔備份，存於互聯網檔案館）